Estímulos fiscales – Transportistas 2019
Durante los últimos años, dentro de la Ley de Ingresos de la Federación, se habían establecido una serie de estímulos fiscales, principalmente para los transportistas, por ser un sector principal de comercio dentro de México, los cuales, ahora para este ejercicio 2019 se mantienen pero con algunas adecuaciones trascendentes:
Antecedentes.- En años anteriores, el estímulo del IEPS por adquisición de diésel para uso automotriz en contribuyentes dedicados al autotransporte, consistía en acreditar una cantidad equivalente al resultado de multiplicar la cuota de IEPS, actualizada cada 1 de enero de cada año, por el número de litros adquiridos, contra el ISR propio y contra retenciones a terceros, ya sea en pagos provisionales o en la declaración del ejercicio.
Esto daba un beneficio considerable al transportista para no pagar ISR provisional ni retenciones efectuadas a terceros.
Así como también un estímulo fiscal acreditable contra ISR propio en pagos provisionales o en la declaración del ejercicio consistente en acreditar el 50% del gasto efectuado por uso de infraestructura carretera.
Para el ejercicio 2019, se estará a lo siguiente:
Se mantendrán los estímulos fiscales anteriormente mencionados, sin embargo, se propuso que el acreditamiento proceda únicamente contra el ISR propio en el ejercicio, de tal forma que no se aplique contra el ISR retenido a terceros, ya que en ese caso no se trata de un impuesto propio del beneficiario del estímulo y, por otro lado, que no se permita el acreditamiento contra pagos provisionales debido a que cuando dichos pagos mensuales son mayores al ISR del ejercicio, o cuando se obtenga pérdida fiscal, se generaría un saldo a favor a causa del estímulo fiscal el cual se monetiza y afecta al fisco federal, siendo que estos estímulos deben tener como límite el ISR causado por el contribuyente.
¿Que quiere decir esto?
Esto quiere decir que a partir del ejercicio 2019 se pagará el ISR propio y retenciones efectuadas a terceros mensualmente sin aplicar estímulo alguno.
Esto causará que el contribuyente tenga que destinar
parte de los ingresos obtenidos al pago de impuestos (situación que no era común para este sector), a realizar nuevos presupuestos debido a que anteriormente se contaba con ese dinero para planear nuevas inversiones y hacer crecer la empresa.
Los estímulos serán acreditables unicamente hasta la declaración anual contra ISR propio y no contra retenciones.
Fiscalmente causará que el contribuyente esté pagando provisionalmente (mensualmente) ISR propio y en la anual podrá acreditar el estímulo fiscal del diésel, así como el estímulo fiscal por el uso de carreteras para que, de esta manera, resulte saldo a favor en la declaración del ejercicio y pueda solicitarlo en devolución.
Esta devolución de impuestos podrá solicitarse por medio de buzón tributario en donde la autoridad solicitará diversos documentos, contabilidad, auxiliares, estados de cuenta, principales proveedores, entre otros requisitos para acreditar que, efectivamente, el saldo a favor sea correcto.
C.P. Kevin Javier Pérez López – Socio Fiscal